2.6.1 Зачетное задание по теме
«Составление ликвидационного баланса»
Составьте промежуточный и ликвидационный баланс предприятия по следующим данным: Решение о ликвидации предприятия в связи с признанием его банкротом принято в январе 2008 г. Остатки на счетах представлены в виде оборотной ведомости, в колонке «Актив» показаны по дебету счетов, а в колонке «Пассив» - по кредиту. Предполагается, что за время ликвидации заработная плата не начислялась, т.е. задолженность в бюджет по подоходному налогу и во внебюджетные фонды не увеличивалась. По состоянию на 01 января 2008 г. остатки на счетах учета были следующими:
1. При проведении инвентаризации выявлено:
а) недостача основных средств на сумму 7500 руб. с амортизацией 6750 руб., виновники которой не обнаружены;
б) излишки материалов на сумму 4500 руб.;
в) недостача новых основных средств на сумму 1200 руб., которая была удержана из заработной платы виновных лиц.
Отразите результаты инвентаризации в учете бухгалтерскими записями.
2. При выверке расчетов с дебиторами и кредиторами выявлено, что расхождение в учете с дебиторами и кредиторами не обнаружено. Кроме того, заказчик, имеющий задолженность за выполненные работы в сумме 27300 руб., является также и кредитором за поставленные материалы на сумму 112500 руб. (согласно п. 1 ст. 63 ГК РФ не допускается прекращение денежных обязательств должника путем зачета взаимных требований, если при этом нарушается очередность требований кредиторов, установленных п.4 ст.134 ГК РФ, т.е. операцию взаимозачета проводить нельзя). Предположим, что дебитор не расплатился по своим долгам, поэтому необходимо списать дебиторскую задолженность. Отразите операцию в учете бухгалтерскими записями.
3. При выверке расчетов с ИФНС и внебюджетными фондами после проверки начислено дополнительно 3750 руб. и 1200 руб. штрафных санкций, Пенсионный фонд – 2250 руб. и 525 руб. штрафных санкций. Отразите операции в учете бухгалтерскими записями.
4. Начислена сумма по уплате судебных расходов и вознаграждение конкурсному управляющему в сумме 10500 руб. Отразите операцию в учете бухгалтерскими записями.
5. После утверждения промежуточного ликвидационного баланса необходимо приступить к удовлетворению требований в очередности кредиторов, предусмотренной статьей 134 Закон РФ №127. Ввиду отсутствия денежных средств необходимо реализовать принадлежащее организации имущество.
а) Реализованы основные средства за 144000 руб. (в том числе НДС – 21960 руб.). Предполагается что основные средства, находящиеся в залоге, проданы за полную сумму залога – 75000 руб.:
б) Реализованы материалы на сумму 45000 руб. (в том числе НДС – 6862,5 руб.).
Отразите результаты в учете бухгалтерскими записями.
6. Составьте реестр требований кредиторов в порядке очередности, предусмотренной ст. 134 Закона «О несостоятельности (банкротстве) от 26.10.2002г. № 127 ФЗ таблица 11.
7. Имущество, переданное под залог, было реализовано за 75000 руб., т.е. краткосрочный кредит банка полностью погашается за счет реализованного имущества. Отразите в реестре удовлетворения требований кредиторов таблица 11.
8. Поскольку средств, имеющихся на расчетном счете, не хватает для полного удовлетворения требований кредиторов третьей очереди, то они будут погашены пропорционально сумме имеющихся средств. Пени и штрафы погашаются самыми последними и при недостаточности денежных средств считаются погашенными. Отразите в учете частичное погашение требований кредиторов третьей очереди.
9. Отнесите на результаты деятельности сумму НДС по полученным от поставщиков, но неоплаченным материальным ценностям, не подлежащим возмещению из бюджета.
10. Обязательства, неудовлетворенные в связи с недостатком денежных средств, согласно ст. 64 ГК РФ и ст. 134 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ считаются погашенными, отразите это бухгалтерскими проводками.
3.1.1 Зачетное задание по теме
«Диагностика вероятности наступления банкротства»
По данным баланса ООО «Восток» (Приложения 3,4) оцените структуру баланса, используя методику, установленную постановлением правительства РФ от 20 мая 1994 г. № 498 (в ред. Постановления правительства РФ от 7 июня 2001г. № 449). Рассчитайте коэффициенты, и сравните их с нормативными значениями коэффициента текущей ликвидности, коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности и степени платежеспособности по текущим обязательствам. Рассчитайте прогнозное значение выручки на следующий период. Дайте экономическую интерпретацию полученных результатов. Расчеты оформите в таблице.
3.2.1 Зачетное задание по теме «Расчет показателей, коэффициентов
и анализ причин неплатежеспособности»
Исходные данные: Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках ООО «Восток» (Приложения 3,4). Сведения, необходимые для проведения расчетов, которые не содержаться в бухгалтерской отчетности, следующие:
Сведения для проведения расчетов (руб.)
Задание: Рассчитать показатели и коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности должника в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 25.07.2003 № 367, провести анализ причин утраты платежеспособности и дать оценку текущего финансового состояния.
1.3.1.Зачетное задание по теме «Анализ активов и пассивов должника
с целью выявления резервов для расчетов с кредиторами»
Исходные данные бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках ООО «Восток» (Приложения 3,4)
Задание: Провести горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов, дать экономическую интерпретацию полученных результатов. Определить балансовую стоимость активов, принимающих участие в производственном процессе, а также балансовую стоимость активов, которые могут быть реализованы для восстановления платежеспособности должника.
Дополнительные сведения для расчета:
3.4.1 Зачетное задание по теме
«Интегральная оценка финансовой устойчивости»
Используя данные отчетности ООО «Восток» (Приложения 3,4), дайте оценку риска банкротства с целью обобщения расчетов по различным показателям, применив интегральную оценку финансовой устойчивости, неблагоприятные текущие значения, которых или складывающаяся динамика будут свидетельствовать о возможных в обозримом будущем значительных финансовых затруднениях или банкротстве. Дайте экономическую интерпретацию полученных результатов.
3.5.1 Зачетное задание по теме «Анализ финансовых показателей при
определении признаков преднамеренного банкротства»
Исходные данные: Дело о банкротстве ООО «Дальрыбтехснаб» возбуждено в январе 2008 г. по заявлению кредиторов. В таблице приведены данные из бухгалтерских отчетов за период, предшествующий дате возбуждения дела о банкротстве. Задание: На основании представленных данных табл. 25 рассчитать показатели финансово-хозяйственной деятельности, используемые для проведения экспертизы признаков преднамеренного банкротства и сделать выводы.
3.6.1 Зачетное задание по теме
«Выявление признаков фиктивного банкротства»
Дело о банкротстве ООО «Ремфлот» возбуждено в январе 2008 г. по заявлению должника. В таблице 29 приведены значения показателей платежеспособности, рассчитанные за период предшествующий возбуждению дела о банкротстве.
Задание: На основании представленных данных сделать выводы о наличии или отсутствии признаков фиктивного банкротства и о периоде анализа сделок должника на предмет определения признаков преднамеренного банкротства.
3.7.1 Зачетное задание по теме «Анализ возможности восстановления платежеспособности должника за счет развития производственной деятельности и выхода на безубыточную работу»
Задача 1 Деятельность ООО «Кавказ» убыточна. Предприятие накопило непогашенных долгов на сумму 4 млн. руб. Показатели работы приведены в табл. 31
Определить порог безубыточности, объем выручки, необходимый для погашения накопленных долгов за счет дополнительного маржинального дохода, количество изделий, которое необходимо произвести (и реализовать) для получения требуемой величины маржинального дохода. Принять, что цена изделий не меняется.
Задача 2
Деятельность ООО «Каприз» убыточна. Предприятие накопило непогашенных долгов на сумму 3 млн. руб. Показатели работы приведены в таблице 32
Таблица 32 Показатели работы ООО «Каприз»
Определить порог безубыточности, объем выручки, необходимый для погашения накопленных долгов за счет дополнительного маржинального дохода, количество изделий, которое необходимо произвести (и реализовать) для получения требуемой величины маржинального дохода. Принять, что цена изделий не меняется.
Задача 3
Деятельность ООО «Ларец» убыточна. Предприятие накопило непогашенных долгов на сумму 3 млн. руб. Показатели работы приведены в таблице 33
Таблица 33Показатели работы ООО «Ларец»
Определить порог безубыточности, объем выручки, необходимый для погашения накопленных долгов за счет дополнительного маржинального дохода, количество изделий, которое необходимо произвести (и реализовать) для получения требуемой величины маржинального дохода. Принять, что цена изделий не меняется.
Задача 4
Деятельность ООО «Ромашка» убыточна. Предприятие накопило непогашенных долгов на сумму 3,2 млн. руб. Показатели работы приведены в таблице 34
Таблица 34 Показатели работы ООО «Ромашка»
Определить порог безубыточности, объем выручки, необходимый для погашения накопленных долгов за счет дополнительного маржинального дохода, количество изделий, которое необходимо произвести (и реализовать) для получения требуемой величины маржинального дохода. Принять, что цена изделий не меняется.
Задача 5
Деятельность ООО «Василек» убыточна. Предприятие накопило непогашенных долгов на сумму 3 млн. руб. Показатели работы приведены в таблице 35
Таблица 35 Показатели работы ООО «Василек»
Определить порог безубыточности, объем выручки, необходимый для погашения накопленных долгов за счет дополнительного маржинального дохода, количество изделий, которое необходимо произвести (и реализовать) для получения требуемой величины маржинального дохода. Принять, что цена изделий не меняется.
Задача 6
Квартальные показатели деятельности ООО «Штиль» приведены в таблице 36. Возможность увеличения выручки для расчета по долгам ограничена емкостью рынка. Возможности снижения переменных и постоянных затрат отсутствуют.
Таблица 36 Показатели работы ООО «Штиль»
Определить возможность восстановления платежеспособности должника за счет производственной деятельности.
Задача 7
Квартальные показатели деятельности ООО «Шпиль» приведены в таблице 37. Возможность увеличения выручки для расчета по долгам ограничена емкостью рынка. Возможности снижения переменных и постоянных затрат отсутствуют.
Таблица 37 Показатели работы ООО «Шпиль»
Определить возможность восстановления платежеспособности должника за счет производственной деятельности.
Задача 8
Квартальные показатели деятельности ООО «Стиль» приведены в таблице 38. Возможность увеличения выручки для расчета по долгам ограничена емкостью рынка. Возможности снижения переменных и постоянных затрат отсутствуют.
Таблица 38 Показатели работы ООО «Стиль»
Определить возможность восстановления платежеспособности должника за счет производственной деятельности.
Задача 9
Квартальные показатели деятельности ООО «Соло» приведены в таблице 39. Возможность увеличения выручки для расчета по долгам ограничена емкостью рынка. Возможности снижения переменных и постоянных затрат отсутствуют. Таблица 39 Показатели работы ООО «Соло»
Определить возможность восстановления платежеспособности должника за счет производственной деятельности.
Задача 10
Квартальные показатели деятельности ООО «Град» приведены в таблице 40 Возможность увеличения выручки для расчета по долгам ограничена емкостью рынка. Возможности снижения переменных и постоянных затрат отсутствуют.
Таблица 40 Показатели работы ООО «Град»
Определить возможность восстановления платежеспособности должника за счет производственной деятельности.
3.8.1 Зачетное задание по теме
«Оценка вероятности наступления банкротства:отечественная и международная практика»
Используя данные отчетности (Приложение 3,4) оценить вероятность наступления банкротства, используя различные методы оценки отечественной и международной практики. Сумма накопленной амортизации для расчета коэффициента Бивера составила: на начало года 70455 тыс.руб.; на конец года 63738 тыс.руб.