11 заданий по МСФО

Задание
На основании представленных в таблице 1 статей финансовой отчетности требуется составить баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала и отчет о движении денежных средств (прямым способом) за первый год работы компании «Альфа»
Таблица
Исходные данные
Статьи	Сумма
Расчеты с поставщиками
Расходы на содержание офиса
Расчеты с покупателями
Входящее сальдо по денежным средствам
Исходящее сальдо по денежным средствам
Поступление денежных средств
Получено от покупателей
Вклад учредителей в уставный капитал
Проданы основные средства
Уставный капитал
Дивиденды
Доход от оказания услуг
Основные средства
Запасы
Выплаты денежных средств
Приобретены основные средства
Выплачены дивиденды
Оплачено поставщикам и сотрудникам
Расходы на аренду
Нераспределенная прибыль на начало года
Расходы на зарплату
Задание
На основе представленных в таблицах 6 и 7 данных требуется составить отчет о движении денежных средств компании «Дельта», используя косвенный метод
Таблица
Баланс на 31.12.2009г. и 31.12.2010г
Статьи
Денежные средства
Счета к получению
Запасы
Долгосрочные инвестиции
Основные средства
Накопленная амортизация
Всего активов
Счета к оплате
Начисленные обязательства
Облигации к оплате
Обыкновенные акции
Нераспределенная прибыль
Всего обязательства и капитал
Таблица
Отчет о прибылях и убытках за год, заканчивающийся 31.12.2010 г
Показатели	Сумма
Выручка от продаж
Себестоимость реализованных товаров
Валовая прибыль
Операционные расходы
Прибыль до налогообложения
Расходы по налогу на прибыль
Чистая прибыль
Имеется также дополнительная информация
амортизационные расходы включены в состав операционных расходов
в конце года (25 декабря) приобретено и оплачено оборудование стоимостью
в течение года объявлены и выплачены дивиденды в размере
в течение года были выкуплены облигации, сумма выплат по облигациям составила
в течение года была выкуплена часть долгосрочных инвестиции, сумма поступлений по инвестициям составила
течение года был увеличен уставный капитал, сумма инвестиций составила
Задание
Компания «Гамма» купила 4 типа оборудования
Согласно учетной политике для амортизации первого типа оборудования используется метод прямолинейного списания, для второго типа - производственный метод, для третьего типа - метод суммы чисел лет (снижающаяся амортизация), для четвертого типа метод двойного уменьшающегося остатка
Информация о первоначальной стоимости оборудования, его оценочной ликвидационной стоимости, предполагаемом сроке полетного использования и дате приобретения представлены в таблице
Таблица
Исходная информация
Тип 	Дата приобретения	Первоначальная стоимость	СПИ	Ликвидационная стоимость
1	12.03.10	17000	5 лет
2	5.07.10	18500	6600ч
3	20.06.10	11000	4 года
4	10.01.10	40000	10 лет
Известно также, что оборудование второго типа работало в 20X0 г 1800 ч. в 20X1 г. - 2700 ч. в 20X2 г. -2100 ч
Требуется рассчитать амортизационные расходы для каждого типа оборудования за весь срок полезного использования
Задание
Компания «Омета» имеет производственную линию стоимостью 100 000 долларов США Срок полезного использования производственной линии составляет 10 лет. Ликвидационная стоимость признается равной нулю. Для начисления амортизационных отчислений используется метод прямолинейного списания
В начале девятого года компания произвела ремонт производственной линии, потратив на него 20 000 долларов США, в результате чего производственная линия должна прослужить еще пять лет (производственная мощность не меняется
Требуется отразить в учете произведенный ремонт и определить амортизационные расходы за девятый и последующие годы работы производственной линии
Задание
В таблице 14 представлена следующая информация о продажах и закупках товаров, осуществленных компанией «Вест» в течение апреля 2010 г
Требуется определить себестоимость продаж и стоимость запасов на конец отчетного периода
1) методом средневзвешенной стоимости
2) методом ФИФО
Для каждой ситуации требуется также рассчитать сумму валовой прибыли, которую получит компания «Вест», и дать соответствующие пояснения при сравнении полученных результатов
Суммы, указанные в исходной информации, приведены в долларах США
Данные об операциях представить следующим образом
1) строка 1 – сальдо на начало периода
2) строки 2-7 – закупки товаров по датам
3) строка 8 – итого закупок за период
4) строка 9 – итого закупок с учетом сальдо начального (для метода средневзвешенной стоимости
5) далее необходимо представить операции по продаже товаров по датам, рассчитав себестоимость каждой продажи в зависимости от метода определения
6) рассчитать сальдо на конец периода в количественном и стоимостном выражении
Для определения валовой стоимости необходимо использовать продажную цену, указанную в исходной информации, и общую сумму себестоимости всех продаж, рассчитанную методом ФИФО и методом средневзвешенной стоимости
Задание
Компания «Ост» занимается продажей телевизоров. В таблице 17 приведены наименования ТМЗ на 31.12.2010 г
Таблица
Исходная информация
№ п/п 	Группа 	Себестоимость 	Чистая стоимость реализации
1 	А
2 	А
3 	А
4 	А
5 	B
6 	B
7 	B
8 	C
9 	C
10 	C
11 	C
12 	C
Запасы включают 12 телевизоров, которые делятся на 3 типа. Телевизоры типа «А» стало трудно продавать, так как по новым технологиям эти телевизоры считаются устаревшими
На основе указанной себестоимости и чистой стоимости реализации требуется определить правильный остаток ТМЗ, который необходимо отразить в балансе по следующим методам
1) единицы ТМЗ
2) основным товарным группам ТМЗ
3) общему объему ТМЗ
Методические рекомендации
Суммы, указанные в исходной информации, приведены в долларах США
При определении балансовой стоимости запасов вторым методом необходимо предварительно рассчитать итоги себестоимости и чистой стоимости реализации по каждой группе товаров
При определении балансовой стоимости запасов третьим методом необходимо предварительно рассчитать итоги себестоимости и чистой стоимости реализации по всем товарам
Задание
Сальдо счета «Счета к получению» компании «Норд» на начало 2010 г. составляло 8 600 долларов США. В течение отчетного периода – 2010 г. – компания
1) продала товары в кредит на сумму 47 300 долларов США
2) ей вернули товары на сумму 1 128 долларов США
3) покупатели оплатили приобретенные товары на сумму 45 072 долларов США
Сальдо счета резерва по сомнительным долгам (кредит) составляло на начало года 600 долларов США
На конец года 70% дебиторской задолженности не были просрочены, 20% – просрочены на срок до 30 дней, 10% – на срок более 30 дней
Компания «Норд» использует следующие проценты для расчета резерва по сомнительным долгам
1) для непросроченной задолженности
2) для задолженности, просроченной на срок до 30 дней
3) для задолженности, просроченной на больший срок
Требуется рассчитать величину резерва на 31 декабря 2010 г. и написать проводку по начислению резерва
Методические рекомендации
Для расчета резерва требуется
1) определить сумму чистой реализации в кредит за минусом всех имеющихся скидок и возвратов
2) определить сальдо на конец периода по счету «Счета к получению», исходя из суммы, полученной в п.1. с учетом сальдо начального и за минусом поступившей оплаты
3) распределить сумму счетов к получению, рассчитанную в п.2, по срокам оплаты и определить общую сумму резерва по сомнительным долгам на конец отчетного периода, учитывая данные исходной информации
4) рассчитать сумму расходов на резерв по сомнительным долгам, подлежащую начислению за отчетный период
Задание
Компания «Аларм» получила банковскую ссуду (кредит) в размере 150 000 долларов США на срок 180 дней под 12% годовых
Требуется рассчитать сумму процентов, причитающуюся к уплате, и написать бухгалтерские проводки по начислению и уплате соответствующих процентов
Методические рекомендации
Расчет суммы процентов по банковской ссуде (кредиту), подлежащую начислению и уплате, принимая во внимание годовую ставку процента, определить исходя из 365 дней в отчетном периоде
Задание
1. В декабре отчетного года компании предъявлен иск от покупателя в связи с браком, относящимся к контракту, действующему на отчетную дату, в сумме 40 000 долларов США
По состоянию на 31 декабря 2010 г. возмещение иска по оценкам экспертов
а) представляется маловероятным
б) вероятность составляет
Каким образом и в какой сумме эти две ситуации будут отражены в финансовой отчетности компании
2. 15 ноября 2009 года компания выдала поручительство по займу, предоставленному ее аффилированной компании, сроком на 18 месяцев. По состоянию на 31 декабря 2009 года вероятность уменьшения экономических выгод компании-поручителя в результате неисполнения ее аффилированной компанией своих обязательств по возврату займа очень мала
В течение второго квартала 2010 года финансовое положение аффилированной компании существенно ухудшилось. По оценкам экспертов, на 31 декабря 2010 года маловероятно, что аффилированная компания сможет выполнить свои обязательства по возврату займа более чем на
Каким образом эти две ситуации будут отражены в финансовой отчетности компании-поручителя на
1) 31 декабря 2009 года
2) 31 декабря 2010 года
Методические рекомендации
Перед решением ситуаций необходимо ознакомиться с теоретическим материалом по теме IAS 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы»
Задание
1. Компания «Альфа» продала компании «Дельта» станок. Стоимость станка составляет 28 000 долларов. Компания «Альфа» уже получила на свой счет деньги компании «Дельта». Станок все еще находится на складе компании «Альфа» и по законодательству право собственности на него не перейдет к компании «Дельта» до тех пор, пока станок не будет установлен и запущен в эксплуатацию
Правомерным ли является отражение выручки? Если да, то какая выручка должна быть отражена на текущий момент
2. Компания по просьбе покупателя откладывает поставку товара на сумму 20 000 долларов США. Счет акцептован покупателем
Правомерным ли является отражение выручки? Если да, то какая выручка должна быть отражена на текущий момент
3. Компания отгрузила товары на сумму 10 000 долларов США. Товары требуют сборки и проверки их надежности у покупателя
Какую выручку, и в какой момент компания должна признать в учете и в отчетности
4. Компания отгрузила товары на сумму 30 000 долларов США. Покупатель имеет право на возврат товара в течение 20 дней с момента получения поставки
Какую выручку и в какой момент компания должна признать в учете и в отчетности
Методические рекомендации
Перед решением ситуаций необходимо ознакомиться с теоретическим материалом по теме IAS 18 «Выручка», в частности с критериями признания выручки и ситуациями, при которых выручка либо не признается, либо ее признание откладывается
Задание
Компания «Омега» является на 100% владельцем компании «Гамма»
Таблица
БАЛАНС КОМПАНИИ «Омега» на 31.12.2010 г
Статьи 	Сумма
Денежные средства
Долгосрочные обязательства
Инвестиции в компанию «Гамма»
Капитал
Прочие долгосрочные активы
Прочие краткосрочные активы
Прочие краткосрочные обязательства
Счета к оплате
Счета к получению от «Гамма»
Таблица
БАЛАНС КОМПАНИИ «Гамма» на 31.12.2010 г
Статьи 	Сумма
Денежные средства
Долгосрочные активы
Долгосрочные обязательства
Капитал
Прочие краткосрочные активы
Прочие краткосрочные обязательства
Счет к оплате компании «Омега»
Счета к получению
Требуется
а) составить балансы материнской (МК) и дочерней компаний (ДК
б) построить консолидированный баланс МК, учитывая, что никаких других операций между компаниями не производилось
Методические рекомендации
Суммы, указанные в исходной информации (бухгалтерских балансах материнской и дочерней компаний), приведены в долларах США
Результаты решения оформить в таблице по следующей форме