Ваши преимущества

√ Вы сами выбираете эксперта

√ Цены ниже на 30%

√ Можно заказывать без предоплаты

√ Сотни квалифицированных экспертов


Особенности формирования социальных страт во время пандемии 2020-2022
Основные события, вызвавшие эмоциональные отклики россиян в 2024 году
Правила переоформления студенческих работ
Требования к оформлению студенческих работ
Онлайн-калькулятор по экономике
ГлавнаяБухгалтерский учет и отчетность

Практическая работа: Учет нематериальных активов. Решение задач

ДисциплинаБухгалтерский учет и отчетность
ВУЗМГУ

Описание

3. Решение задач
3.1 Покупка основных средств
Задание 1 (приобретение здания
ЗАО "Актив" приобрело по договору купли-продажи здание склада. Согласно договору, стоимость склада – 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). За государственную регистрацию здания было заплачено 2 000 руб
Ситуация
По учетной политике "Актива" основные средства, которые нуждаются в государственной регистрации, отражают на счете
Решение: заполним журнал хозяйственных операций (табл
Таблица 1 – Журнал хозяйственных операций
№ хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма, руб
Дебет Кредит
1 Оплачен счет продавца
2 Оприходовано здание на балансе организации (без НДС
3 Учтена сумма НДС согласно счету-фактуре продавца
4 Перечислены деньги для оплаты регистрационных сборов
5 Плата за регистрацию учтена в балансовой стоимости здания
После госрегистрации и ввода здания в эксплуатацию
6 Здание зачислено в состав основных средств организации
7 Произведен налоговый вычет
Ситуация
По учетной политике "Актива" основные средства, которые нуждаются в госрегистрации, отражаются на счете 01 субсчет "Основные средства, которые подлежат госрегистрации"
Решение: заполним журнал хозяйственных операций (табл
Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций
№ хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма, руб
Дебет Кредит
1 Оплачен счет продавца
2 Оприходовано здание на балансе организации (без НДС
3 Учтена сумма НДС согласно счету-фактуре продавца
4 Перечислены деньги для оплаты регистрационных сборов
5 Плата за регистрацию учтена в балансовой стоимости здания
6 Здание учтено на отдельном субсчете
7 Произведен налоговый вычет
После госрегистрации и ввода здания в эксплуатацию
8 Здание зачислено в состав основных средств организации
Если организация использует объекты недвижимого имущества, которые долго отражены на счете 08 из-за длительной задержки регистрации, для производства продукции, оказания услуг или для управленческих нужд, то на такие объекты надо начислять налог на имущество (письмо Минфина РФ от 6 сентября 2006 г
Задание 2 (приобретение компьютера
ЗАО "Актив" приобрело по договору купли-продажи персональный компьютер. В счете была обозначена стоимость составных частей компьютера
- системный блок – 17 700 руб. (в том числе НДС – 2700 руб
- монитор – 7080 руб. (в том числе НДС – 1080 руб
- клавиатура – 295 руб. (в том числе НДС – 45 руб
- мышь – 177 руб. (в том числе НДС – 27 руб
Итого: стоимость компьютера – 25 052 руб. (в том числе НДС – 3822 руб
Составные части компьютера (системный блок, монитор, клавиатура, мышь) могут функционировать только в составе единого комплекса, поэтому их принимают к учету как единый инвентарный объект
Доставку компьютера (236 руб., в том числе НДС - 36 руб.) "Актив" дополнительно оплатил наличными из кассы через подотчетное лицо
Решение: заполним журнал хозяйственных операций (табл
Таблица 3 – Журнал хозяйственных операций
№ хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма, руб
Дебет Кредит
1 Оплачен счет продавца
2 Оприходован компьютер на балансе организации (по стоимости составных частей без учета НДС
3 Учтена сумма НДС согласно счету-фактуре продавца
4 Выданы деньги на доставку компьютера (с учетом НДС
5 Плата за доставку учтена в балансовой стоимости компьютера (на основании авансового отчета подотчетного лица
6 Учтен НДС по расходам на доставку (на основании счета-фактуры транспортной организации
7 С момента введения компьютера в эксплуатацию
компьютер зачислен в состав основных средств организации
8 Произведен налоговый вычет
3.2 Приобретение основных средств, цена которых выражена в условных единицах
Задание 3 (приобретение копировального аппарата
ЗАО "Актив" в мае приобрело копировальный аппарат стоимостью 590 долл. США (в том числе НДС – 90 долл. США). На дату принятия к бухгалтерскому учету копировального аппарата официальный курс доллара США составлял 28 руб./USD. В июне копировальный аппарат был оплачен и введен в эксплуатацию. На момент оплаты курс доллара США составил 29 руб./USD
Решение: заполним журнал хозяйственных операций (табл
Таблица 4 – Журнал хозяйственных операций
№ хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма, руб
Дебет Кредит
1 Май
Учтены затраты, связанные с приобретением копировального аппарата
2 Учтен НДС по приобретенному копировальному аппарату
3 Июнь
Оплачен счет поставщика
4 Отражена отрицательная курсовая разница
5 Копировальный аппарат введен в эксплуатацию
6 Произведен налоговый вычет
Если курс валюты на дату оплаты основных средств будет ниже, чем на день их оприходования, то возникает положительная курсовая разница. На эту сумму необходимо уменьшить задолженность перед поставщиком основного средства
Чтобы отразить уменьшение долга, делают проводку
Дебет 60 Кредит 91-1 – уменьшена задолженность перед поставщиком по оплате объекта основных средств
При появлении положительной курсовой разницы сумма входного НДС по основному средству, которую можно принять к вычету, не меняется
3.3 Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал
Задание
Одним из учредителей ООО "Стандарт" является ЗАО "Актив". В качестве вклада в уставный капитал "Стандарта" "Актив" по согласованию с другими учредителями передал технологическое оборудование. Согласованная стоимость этого оборудования (без НДС), подтвержденная независимым оценщиком, составила 25 000 руб. При передаче имущества "Актив" восстановил сумму входного НДС по нему в размере 3 600 руб. Расходы по доставке оборудования составили 1 180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.). Оборудование готово к использованию, поэтому расходы на монтаж не предусмотрены
Решение: заполним журнал хозяйственных операций для ООО «Стандарт» (табл
Таблица 5 – Журнал хозяйственных операций
№ хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма, руб
Дебет Кредит
1 Отражена задолженность ЗАО "Актив" по вкладу в уставный капитал ООО "Стандарт"
2 Получено оборудование в счет вклада в уставный капитал
3 Учтен НДС, восстановленный передающей стороной (учредителем
4 Отражена сумма транспортных расходов (без НДС) по доставке оборудования в организацию
5 Отражена сумма НДС по транспортным расходам (на основании счета-фактуры транспортной организации
6 Оборудование введено в эксплуатацию
7 Оплачен счет транспортной организации
8 Произведен налоговый вычет
3.4 Приобретение основных средств по товарообменному договору
Задание
ЗАО "Актив" заключило договор мены с ООО "Пассив". Согласно договору ЗАО "Актив" передает ООО "Пассив" партию товара. Себестоимость товаров – 15 000 руб. В обычных условиях ЗАО "Актив" реализует такую же партию товара за 20 000 руб. (без НДС
В обмен на товары "Актив" получает от ООО "Пассив" лазерный принтер
Бухгалтер "Актива" сделал проводки (табл
Таблица 6 – Журнал хозяйственных операций
№ хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма, руб
Дебет Кредит
1 Списана себестоимость товаров, отгруженных по товарообменному договору
2 Оприходован лазерный принтер, полученный по товарообменному договору
3.5 и ремонт основных средств
Задание
ЗАО "Актив" произвело текущий ремонт станка. Расходы на ремонт составили
заработная плата рабочих – 1 000 руб
единый соцналог, взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, начисленные с зарплаты рабочих, – 262 руб
стоимость покупных деталей – 1 416 руб., в том числе НДС – 216 руб
Решение: заполним журнал хозяйственных операций (табл
Таблица 7 – Журнал хозяйственных операций
№ хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма, руб
Дебет Кредит
1 Списана на себестоимость заработная плата рабочих, проводивших ремонт
2 Списаны на себестоимость единый социальный налог и страховые взносы
3 Выданы из кассы деньги подотчетному лицу для оплаты деталей
4 Оприходованы детали, купленные для ремонта станка
5 Учтен НДС
6 Принят НДС к вычету
7 Списаны на себестоимость детали, использованные при ремонте станка
Всего на себестоимость ремонта было списано 2 462 руб. (1 000 + 262 + 1 200). Эта сумма полностью может быть учтена при налогообложении прибыли
Если организации предстоит дорогостоящий ремонт основных средств, она может зарезервировать средства на эти цели
Иначе единовременное списание крупных расходов приведет к резкому увеличению себестоимости и может стать причиной убытка
Создание резерва на предстоящий ремонт основных средств отражают проводкой
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44,.) Кредит 96 – создан резерв на ремонт основных средств
По мере осуществления ремонта фактические затраты списывают на уменьшение резерва
Дебет 96 Кредит 10 (60, 69, 70,.) – списаны фактические затраты на ремонт основных средств
3.6 Модернизация и реконструкция основных средств
Задание
ЗАО "Актив" решило улучшить технические характеристики компьютера, заменив процессор на более мощный и установив CD-дисковод. Стоимость работ (с учетом стоимости новых деталей) составила 10 620 руб. (в том числе НДС - 1 620 руб.). После модернизации компьютер стали использовать в качестве сервера
Решение: заполним журнал хозяйственных операций (табл
Таблица 8 – Журнал хозяйственных операций
№ хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма, руб
Дебет Кредит
1 Оплачена стоимость работ
2 Учтены затраты на модернизацию
3 Учтен НДС
4 Сумма затрат на модернизацию включена в первоначальную стоимость компьютера
5 Произведен налоговый вычет
Если снятый с компьютера старый процессор может быть использован в организации или продан, необходимо его оприходовать на счете 10 "Материалы" по рыночной стоимости. В учете надо сделать проводку
Дебет 10 Кредит 91-1 – оприходованы запасные части для дальнейшего использования
3.7 Выбытие основных средств
Задание
В феврале ЗАО "Актив" приобрело пневмомотор стоимостью 17 700 руб. (в том числе НДС - 2 700 руб.). Срок его полезного использования - 3 года. В соответствии с учетной политикой ЗАО "Актив" имущество стоимостью свыше 10 000 руб. учитывается в составе основных средств. Пневмомотор введен в эксплуатацию в феврале
Решение: заполним журнал хозяйственных операций (табл
Таблица 9 – Журнал хозяйственных операций
№ хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма, руб
Дебет Кредит
1 Февраль
Отражена задолженность перед поставщиком
2 Пневмомотор введен в эксплуатацию
3 Учтен НДС
4 Начислена амортизация
3.8 Продажа основных средств
Задание
ЗАО "Актив" продает принадлежащий ему грузовой автомобиль за 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб
Первоначальная стоимость автомобиля – 120 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи – 40 000 руб
Расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД составили 1000 руб
Решение: заполним журнал хозяйственных операций (табл
Таблица 10 – Журнал хозяйственных операций
№ хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма, руб
Дебет Кредит
1 Отражена задолженность покупателя
2 Начислен НДС
3 Списана первоначальная стоимость автомобиля
4 Списана сумма начисленной амортизации
5 Списана остаточная стоимость автомобиля
6 Списаны расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД (на основании авансового отчета подотчетного лица
7 Поступили деньги от покупателя на расчетный счет "Актива"
Таким образом, прибыль от продажи автомобиля составит 19 000 руб
Если в течение месяца у "Актива" не было прочих доходов и расходов, в конце месяца бухгалтер "Актива" сделает проводку
Дебет 91-9 Кредит
19 000 руб. – отражена прибыль от продажи автомобиля
Убыток от продажи основных средств уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а в течение определенного периода времени. Этот период рассчитывают как разницу между фактическим сроком эксплуатации основного средства и сроком его полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ
Задание
ЗАО "Актив" продает принадлежащий ему деревообрабатывающий станок за 59 000 руб. (в том числе НДС – 9 000 руб
Первоначальная стоимость станка – 120 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи – 40 000 руб
Срок полезного использования станка – 8 лет. В "Активе" он эксплуатировался 3 года
Рассчитайте убыток от продажи станка
Решение
Убыток от продажи станка составил
59 000 руб. – 9 000 руб. – 120 000 руб. + 40 000 руб. = 30 000 руб
Этот убыток должен быть списан в уменьшение налогооблагаемой прибыли в течение 5 лет
Ежемесячно "Актив" может уменьшать прибыль на 500 руб. (30 000 руб. : 5 лет : 12 мес
3. 9 Задача для самостоятельного решения
Задание
Вы работаете бухгалтером организации "Труд", осуществляющей разные виды деятельности
10 января ООО "Труд" приобретен компьютер для главного бухгалтера. Согласно накладной и счету-фактуре, предоставленными организацией-продавцом, стоимость компьютера составила 35 400 рублей, в том числе НДС
10 января вы сделаете проводки
10 января
В этот день компьютер не установили и работать на нем не начали, то есть в эксплуатацию не ввели. А установили компьютер, соединив все составляющие (системный блок, монитор, клавиатуру, мышь и принтер), только 12 января
После того, как вы 12 января составили акт ввода объекта основных средств в эксплуатацию по форме № ОС-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7, и акт этот был утвержден руководителем организации, нужно сделать проводку
12 января
Старый компьютер главного бухгалтера был передан отделу снабжения, согласно приказу руководителя организации. Для этого была составлена и подписана накладная на внутреннее перемещение основного средства по форме № ОС-2, утвержденной Постановлением Госкомстата № 7, в которой указано, что лицом, несущим ответственность за сохранность компьютера будет теперь не главный бухгалтер, а менеджер по снабжению Петров
12 января ООО "Труд" приобретен станок для производственных целей стоимостью 118 000 руб., в том числе НДС 18% – 18 000 руб. Организация-поставщик так же выставила счет-фактуру на установку и монтаж станка в сумме 12 000 руб., в том числе НДС – 1830,50 руб. Тогда же, 12 января, станок был доставлен в организацию и начат его монтаж
Отдельно был выставлен счет за доставку станка транспортной организацией в сумме 4998,48 руб., в том числе НДС – 762,48 руб
12 января вы сделаете следующие записи
12 января
После того, как вы, допустим 16 января, составили акт ввода объекта основных средств в эксплуатацию по форме № ОС-1, акт утвердил руководитель организации, нужно сделать проводку
16 января
17 января руководитель организации дал задание продать прилавок (объект основных средств), числящийся в магазине. Покупатель нашелся в тот же день. Заглянув в компьютер, вы обнаружили, что первоначальная стоимость прилавка составляла 20 000 рублей. Поэтому основному средству была начислена амортизация в сумме 6 000 руб. Значит, остаточная стоимость составила 14 000 руб. (20 000 – 6 000). Прилавок решено было продать за 17 000 рублей, в том числе НДС. На основании составленного вами и подписанного руководителем организации, а также представителем покупателя Акта о приеме-передаче основных средств по форме ОС-1, необходимо сделать проводки
17 января
При этом в инвентарной карточке выбытия объекта основных средств по форме № ОС-6, утвержденной Постановлением Госкомстата № 7, делается отметка о выбытии прилавка. При реализации основного средства бухгалтер выписывает накладную и счет-фактуру. Реализация основных средств отражается по счету 91 "Прочие доходы и расходы"
20 января организация производит демонтаж находящейся на балансе формовочной машины, непригодной для дальнейшего использования. Ее первоначальная стоимость составляет 25 0000 руб. При этом данная машина не доамортизирована. Сумма амортизации, начисленная за время ее эксплуатации, составляет 170 000 руб
Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета
При этом каждый бухгалтер должен помнить, что ликвидация имущества признается экономически обоснованной, если ликвидируемое имущество непригодно для дальнейшего использования, а его восстановление (либо реализация) невозможны, неэффективны или экономически нецелесообразны
Для документального оформления списания машины, необходимо оформить приказ руководителя и Акт о списании объекта основных средств по форме № ОС-4, утвержденной Постановлением Госкомстата № 7. На основании этих документов сделаем проводки
20 января
24 января на основании решения руководителя было передано филиалу, выделенному на отдельный баланс, приобретенное оборудование, первоначальная стоимость которого составила 60 000 руб., сумма начисленной амортизации – 0 руб. После оформления приказа, накладной на внутреннее перемещение и составления акта приемки-передачи, утвержденных и подписанных руководителем организации и ответственным лицом филиала, надо сделать проводку
24 января
При этом необходимо потребовать доверенность на получение оборудования от представителя филиала, заверенную руководителем филиала, либо уполномоченным на это лицом
Шаг №1. Делаете заказ
Шаг №2. Выбираете автора
Шаг №3. Получаете готовую работу
Отзывы
21-10-2020 21:00:23
Хороший исполнитель. По заказу 743 выполнено качественно и в срок.
26-06-2020 20:21:32
Благодарю за сотрудничество
26-06-2020 19:02:42
Хороший исполнитель, работы делаются вовремя + качественное и подробное решение
26-06-2020 19:02:39
Хороший исполнитель, работы делаются вовремя + качественное и подробное решение
08-05-2020 08:21:39
Сроки выдерживает, цены вменяемые.
21-05-2019 10:15:27
Быстро и качественно, рекомендую)
20-03-2019 12:15:15
Большое спасибо! Работа выполнена на отлично и в срок. Рекомендую.
26-02-2019 18:21:56
Спасибо большое, работа выполнена качественно и в срок
31-01-2019 17:06:10
Добавлен положительный отзыв
27-01-2019 19:07:38
Прекрасный исполнитель!Благодарю Елену за оперативную помощь,отзывчивость и общительность.