Разделение затрат на переменные и постоянные

Дисциплина Бухгалтерский управленческий учет

Вид работы	Практика
Дата	14.09.2017
Вариант	Не указан

Любые издержки в общем виде могут быть представлены формулой: 
Y= a + bX
где, 
Y – совокупные издержки, руб.; 
a – их постоянная часть, не зависящая от объемов производства, руб.;
b – переменные издержки в расчете на единицу продукции (коэффициент реагирования затрат), руб.; 
X – показатель, характеризующий деловую активность организации (объем производства продукции, оказанных услуг, товарооборота и др.) в натуральных единицах измерения (шт, кг, м …).
Условия:
Период	Выпуск продукта «А», шт.	Расходы на содержание и ремонт оборудования, тыс.руб. (смешанные затраты)
январь	1000	100
февраль	1200	110
март	1100	105
апрель	1300	125
май	1150	110
июнь	1350	130
июль	900	85
август	1400	135
сентябрь	1300	120
октябрь	1500	140
ноябрь	1450	135
декабрь	1400	130

Тема: Понятие релевантной и нерелевантной информации.
Пример 1:
Предприятие по производству хлебобулочных изделий продает свою продукцию через разветвленную сеть торговых точек в пределах спроса по каждому наименованию. После резкого повышения цен на некоторые добавки директор, основываясь на интуиции, предполагает, что часть продукции стала убыточной. Руководитель предприятия принимает решение о снятии с производства вида продукции. Какие данные он должен получить?
Пример 2:
Вы мечтаете о телевизоре с определенными характеристиками (диагональ, конфигурация пульта, др.) и скопили на него половину суммы. Накануне юбилея друзья и родственники, зная о вашем желании, решили добавить недостающую сумму. Они непременно хотели увидеть телевизор у вас на столе в день рождения. Поиски заказанной модели не дали результатов и вы «дали добро» на покупку аналога за 300 долл. По истечении небольшого времени (абстрагируемся от прав потребителей) вы заходите в магазин и видите телевизор своей мечты: именно та диагональ, плоскость экрана, настройка, пульт! Кроме того, его цена ниже: 260 долл.
Один из сослуживцев, узнав о ваших сожалениях, предложил купить у вас телевизор, но сумма, которой он располагал не превышала 240 долл. Какая сумма релевантна для принятия решения о покупке телевизора:40 долл.;20 долл.;др.?
Пример 3:
Показатели	I – принять заказ	II – не принимать заказ
Стоимость материалов	100	▬	100	▬
Добавленные затраты	200	200	▬	▬
Доход	250	250	▬	▬
Финансовый результат				
Задача:
Торговая организация имеет следующие показатели деятельности:
Товарооборот – 1,0 млн.руб.
В т.ч.
Кол-во проданных товаров – 1 тыс. шт.
Цена единицы		      -   1 тыс.руб.
Торговые издержки:
Расходы на рекламу	 – 120 тыс.руб.
З/плата персонала	-     80 тыс.руб.
Командировочные расходы – 60 тыс.руб.
Арендная плата			- 150 тыс.руб.
В связи с расширением рынка сбыта планируется увеличить:
Расходы на рекламу 			на 30%
Командировочные расходы 		на 10%
Арендную плату 				на 20%
Объем реализации товаров на 200 шт.

Найти приростную прибыль.
Тема: Методы перераспределения издержек
Задание.
–	метод прямого распределения затрат,
–	 последовательный (пошаговый),
–	Двухсторонний
Пример:
Центры ответственности	Величина затрат,
тыс. руб.
Хирургия (Х)	1 200
Терапия (Т)	1 000
Администрация (А)	900
Хозблок (Хоз)	700
Итого	3 800
Тема: Бюджетная ставка при позаказном методе калькулирования.
Задача 1.
Условие:
Предприятие, применяющее метод позаказного калькулирования,  в течение определенного периода времени несет 100 000 руб. постоянных расходов.
Зарплата при выпуске продукта:
А = 10 руб./ед., а при выпуске продукта Б = 5 руб./ед. 
Обычно в течение этого периода выпускается:
 3 000 ед. продукта А, пр. Б – 4 000 ед.
Вопросы:
1)	Какова бюджетная ставка распределения постоянных расходов по отношению к прямым затратам? 
2) Какую ставку следует использовать, чтобы списать постоянные расходы полностью, если производственной программой предусмотрено выпустить (Программа 2):
Продукта А – 1 000 шт.
Продукта Б – 6 000 шт.?
3) Какую величину постоянных расходов сможет выдержать предприятие, если бюджетная ставка останется прежней, а производственная программа будет соответствовать заданию 2?

Тема: Бюджетная ставка при позаказном методе калькулирования.
Задача 2.
Условие:
На предприятии за отчетный период имели место следующие затраты:
Стоимость основных материалов – 	100 000 руб.   
основная зарплата – 			50 000 руб.		
общие затраты на материалы – 		10 000 руб.
общие затраты по зарплате – 		20 000 руб.	
прочие общехозяйственные расходы –	140 000 руб.
коммерческие расходы – 			30 000 руб.
расходы по управлению – 		90 000 руб.

1)	Определить ставку накладных расходов пропорционально прямым затратам (сумма прямых затрат). 
2)	Рассчитать полную себестоимость единицы продукции, если на нее расходуется 400 руб. материалов и 600 руб. з/платы. 

Тема: Учет затрат и калькулированиеполной и неполной себестоимости.
Задача 1.
Условие:
Производственная компания занимается изготовление электропечей- грилей. В этом году компания начинает производство новой модели. Имеется следующая информация:
прямые материалы – 		6 000 000 руб.
прямые трудовые затраты – 	7 750 000 руб.
переменные ОПР – 			4 500 000 руб.
постоянные ОПР – 			3 750 000 руб.
За год было выпущено 25 000 шт. электропечей, объем реализации за год 22 000 шт.,  НЗП – нет.

Найти:
Используя данные рассчитаем себестоимость единицы продукции, величину остатков готовой продукции на конец периода, себестоимость реализованной продукции за период при методе учета полных затрат и при методе учета переменных затрат.
	Учет переменных затрат	Учет полных затрат
Себестоимость единицы продукции:		
Прямые материальные затраты		
Прямые трудовые затраты		
Переменные ОПР		
Постоянные ОПР		
Итого себестоимость единицы продукции		
Остатки готовой продукции на конец года
		
Себестоимость реализованной продукции на
		
Постоянные ОПР		
Итого затраты, указанные в отчете о финансовых результатах
Всего затрат, подлежащих учету		

Тема: Система «Стандарт-кост».
Задача.
Нужно установить норму трудозатрат на выполнение конкретной операции. Исходные данные:
Рабочие 	Время, сек. 	Время, сек. 
		Подготовительный этап, сек. 	Время работы станка, сек 
1 	100 	20 	80 
2 	150 	50 	100 
3 	90 	15 	75 
4 	140 	10 	130 
5 	130 	5 	125 

Тема: Анализ безубыточности производства.
Задача 1.
Условие: Частный предприниматель закупает оптом мороженное по 9 руб. за пачку и продает его в розницу по 21 руб. Аренда торгового места = 20 400 руб. 
Переменные расходы  – 
Постоянные расходы – 
Совокупный МД в т.б.= постоянные затраты
Хшт. в т.б.=
Проверяем:
Доходы 
Расходы
Предположим, что предприниматель в среднем реализует в день по 180 пачек мороженого. Через сколько дней он  начнет получать прибыль?

Тема: Анализ безубыточности производства.
Задача 2.
Условие:
№ п.п.	Показатели	Продукт А	Продукт Б	Итого
1.		Объем реализации, шт.	100 000	20 000	120 000
				
2.		Цена за единицу, руб. 	2	3	
				
3.		Выручка от продаж,  руб. 			
				
4.		Удельные переменные расходы, руб. 	1,6	1,9	
5.		Совокупные переменные расходы 			
				
6.		Маржинальный доход 			
				
7.		Постоянные расходы, руб. 	-	-	30 000
8.		Финансовый результат 	-	-	
		-	-	
Как измениться точка безубыточности и финансовый результат организации, если продукта «А» будет реализовано 80 000 шт., а продукта Б – 40 000 шт., всего 120 000 шт.?

Тема: Анализ безубыточности производства.
Задача 4.
Условие:
Компания планирует получение прибыли в размере 120 000 руб. Удельные переменные затраты = 50 руб. 
Постоянные расходы = 50 000 руб. за год
Цена реализации 90 руб. за единицу. 
Какой объем продаж обеспечит получение запланированной прибыли? 
Тема: Анализ безубыточности производства.
Задача 5.
Условие:
Предприятие планирует реализовать за год 40 000 единиц изделий по цене 6 000 руб. за единицу.
Удельные переменные расходы = 4 500 руб.
Постоянные затраты = 40 млн. руб.
Предприятие работает ритмично.
Необходимо определить выручку, МД, прибыль, а также:
1)	порог рентабельности
2)	критический объем реализации в рублях
3)	установить момент (месяц года), когда будет достигнут порог рентабельности. 
4)	Найти:	4а) – размер минимальной цены продаж,
4б) – максимальную сумму переменных и постоянных затрат, которые может выдержать фирма.

Тема: Планирование оптимального ассортимента продукции.
Задача.
Условие:
Предприятие производит двигатели:
Показатели	№ 1	№ 2	№ 3	№ 4	Итого:
Количество ед-ц, шт.              (план продаж)	10	10	10	10	40
Выручка от продаж, руб.	100	200	300	400	1000
Переменные расходы, руб.	80	120	150	250	600
Маржинальный доход,  (МД), руб.					
Постоянные расходы, руб.					200
Финансовый результат (прибыль), руб.					

Тема: Определение структуры продукции с учетом лимитирующего фактора.
Задача. Выбор оборудования.
Условие 
Для изготовления продукции предприятие может использовать два различных агрегата с различными характеристиками. 
Агрегаты	Постоянные затраты в руб.	Удельные переменные затраты, в руб.
I	60	2
II	90	1

Вопросы:
Какой из агрегатов следует приобрести при производстве 20 единиц продукции?
40 единиц продукции?
Определить при каком объеме производства без разницы, какой агрегат приобретать?

Тема: Выбор варианта капитальных вложений.
Задача.
Условие 
Вариант принятия решения: «Производить самому или покупать?»
Что выгоднее предприятию изготовить инструмент самому или купить у другой организации, если годовая потребность в инструменте 12 тыс. шт. Цена на рынке 250 руб./ед. Нормативные затраты на материалы 100 руб./ед. Зарплата  с начислениями  50 руб. Накладные расходы – 180% к зарплате. 
Для изготовления инструмента потребуется приобрести станок за 600 тыс.руб. с годовой амортизацией 10%.


Тема: Методы ценообразования.  Метод удельной цены.
Задача.
Условие 
Риелторская компания «Олимп» пытается определить цену на услугу по реализации квартир. 
Специалисты компании выделили главный параметр – надежность, который рассчитывается  как произведение числа полных лет работы фирмы на среднегодовое количество заключаемых ею сделок.
 За базовую принята цена реализации квартир конкурирующей фирмой «Кредо» – 6% от суммы сделки. «Кредо» работает семь лет и заключает в среднем 46 сделок.
 «Олимп» на рынке уже четыре года и в среднем совершает 37 сделок.

Тема: Методы ценообразования.  Метод баллов.
Задача.
Условие 
Предприятие производит калькуляторы и продает их оптом по цене 200 руб. за штуку.
Ниже приводится информация о затратах в расчете на один калькулятор (руб.):
прямые материальные затраты 	—		40
прямая заработная плата		—		60
переменные косвенные расходы	—		20
постоянные косвенные расходы	—		50
коммерческие расходы (переменные)	—		10
коммерческие расходы (постоянные)	—		5
Итого: 							185 руб.
Производственная мощность предприятия – 15 000 шт. калькуляторов в месяц. Фактический объем производства за месяц составляет 10 000 шт., т. е. мощности не загружены. 
Предприятие получает предложение подписать контракт на производство дополнительной партии калькуляторов (1000 шт.) по цене 170 руб. 
Выгодно ли это предприятию такое предложение?

Тема: Бюджетирование.
Задача.
2. Бюджетирование. Основные понятия. Виды бюджетов.
Гибкий бюджет 
№п/п	Показатели	Альтернативные варианты деловой активности	Факт	Гибкий бюджет	Отклонение	Формула гибкая
		1000	1500	2000	2500	1600	1700	Знач.	Б/Н	
1	Основные материалы	10000	15000	20000	25000					10x
2	Вспомогательные материалы	2000	3000	4000	5000					2x
3	Зарплата основных рабочих (сдельная)	3000	4500	6000	7500					3x
4	Зарплата вспомогательных рабочих	2000	2500	3000	3500					1000+x
5	Электроэнергия	2100	3100	4100	5100					100+2x
6	Амортизация	500	500	500	500					500
Итого	19600	28600	37600	46600					27000


Применение метода «гибкого бюджетирования» для проведения факторного анализа отклонений.
Уровень «1».
№	Показатели	Факт	По плану	Отклонение
1	Объем продаж, ед.	10000	12000	
2	Выручка, руб.	720000	840000	
3	Переменные затраты, руб.	546600	552000	
4	Маржинальный доход, руб.	173400	288000	
5	Постоянные затраты, руб.	172000	176000	
6	Прибыль, руб.	1400	112000	

Уровень «2».
Расчеты, выполняемые на втором уровне пофактрного анализа прибыли, предполагают использование данных гибкого бюджета (план в пересчете на факт). Далее – идет разложение каждого фактора на составляющие.
№	Показатели	Факт	Отклонение между факт. и г/б (+/-)	По гибкому бюджету	По плану	Формула г/б
1	Объем продаж, ед.	10000			12000	
2	Выручка, руб.	720000			840000	70x
3	Переменные затраты, руб.	546600			552000	46x
4	Маржинальный доход, руб.	173400			288000	
5	Постоянные затраты, руб.	172000			176000	176000
6	Прибыль, руб.	1400			112000	


Уровень «3»
№	Показатели	Факт	Отклонение
(факта от г/б)	По гибкому бюджету	Отклонение
(плана от г/б)	По плану	Формула гибкого бюджета
1	Объем продаж, ед.	10000				12000	
2	Материалы, руб.	270000				240000	20x
3	Оплата труда, руб.	171600				192000	16x
4	Общепроизводственные расходы, руб.	32000				36000	3x
5	Коммерческие расходы, руб.	73000				84000	7x
6	Всего, руб.	546600				552000	
Уровень «3» построен в разрезе статей затрат. Анализ ведется опять же с помощью гибкого бюджета.


Уровень «4».
№	Показатели	Факт	Отклонение (факта от г/б)	По гибкому бюджету	Отклонение (плана от г/б)	По плану
1	Объем продаж, ед.	10000				12000
2	Цена, руб./кг	54				50
3	Норма расхода, кг/ед.	0,5				0,4
4	Потреблено, кг	5000				4800
5	Величина затрат на единицу, руб.	27				20
6	Величина затрат на выпуск, руб.	270000				240000

Задача: Оценка эффективности инвестиционной деятельности на основе дисконтированных оценок.
Определите, какой из трех инвестиционных проектов является наиболее привлекательным исходя из показателя чистой приведенной стоимости проектов NPV с учетом соответствующих им рисков, оцененных методом корректировки нормы дисконта d0. Безрисковая норма дисконта равна 12 %. Премии за риск, установленные фирмой экспертным путем, составляют 10,15 и 20 % соответственно в случаях уже действующего проекта (№1), реализации нового проекта в сфере основной деятельности (№2) и проекта №3, связанного с освоением нового вида деятельности и рынков:
Проекты	Скорректированная норма дисконта, d1	Начальная инвестиция I0 млн. руб.	Годовые доходы Pn, млн. руб. по инвестициям	Общая накопленная величина дисконтированных доходов PV ,
млн. руб.
 	Чистый
приведенный эффект
			1-й
год	2-й
 год	3-й год
 
 
 
 		
№1
 	 
 	150
 	60
 	70
 	80	 
 	 
 
№2
 	 
 	152
 	80
 	70
 	50	 
 	 
 
№3
 	 
 	155
 	70
 	70
 	70	 
 	 
 
Задача:
Из приведенных ниже инвестиционных проектов выберите наиболее привлекательный по критериям чистой текущей стоимости (NPV), индексу рентабельности инвестиций (PI) и внутренней нормы рентабельности (IRR). Предполагаемая цена капитала - 24%.
Исходные данные инвестиционных проектов
Показатель	Номера проектов
	1	2	3	4	5	6	7
IRR	23,3	21,7	19,2	25,2	24,1	16,4	19,8
10	140	120	150	80	110	130	155
PV	150	110	145	156	152	115	135
Р1							
NPV